递延所得税如何计算

递延所得税的计算遵循以下步骤和公式：

1. 确定暂时性差异：

暂时性差异是指会计利润与税法利润之间的差异，包括可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异。

2. 计算递延所得税资产或负债：

递延所得税资产或负债的计算公式为：

递延所得税资产 = 暂时性差异 × 适用税率

递延所得税负债 = 应税暂时性差异 × 适用税率

3. 确认递延所得税的变动：

递延所得税的变动可能包括税率变化、暂时性差异的变动等。

4. 计算递延所得税费用：

递延所得税费用的计算公式是：

递延所得税费用 = （期末递延所得税负债 - 期初递延所得税负债） - （期末递延所得税资产 - 期初递延所得税资产）

5. 会计分录：

当确认递延所得税负债时，会计分录为：

```借：所得税费用——递延所得税负债贷：递延所得税负债```

当确认递延所得税资产时，会计分录为：

```借：递延所得税资产贷：所得税费用——递延所得税资产```

6. 影响因素：

递延所得税的计算受到所得税率、暂时性差异、会计政策、税法规定等因素的影响。

以上步骤和公式可以帮助理解和计算递延所得税。

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